Si habéis solicitado los datos fiscales a la Agencia Tributaria, en ellos debe estar incluido el importe del arrendamiento y las retenciones, siempre que los inquilinos hayan presentado la declaración modelo 180. No obstante, aunque no la hayan presentado vosotros debéis incluir en vuestra declaración esas rentas, y en caso de que seáis requeridos por la Administración Tributaria aportar la documentación que os sea solicitada (contrato de alquiler, justificantes de pago, etc)

Existe una deducción por alquiler de vivienda habitual que puedes practicar, sin perjuicio de la deducción que, en su caso, hubiese aprobado cada Comunidad Autónoma, y que supone el 10,05 por 100 de las cantidades satisfechas en el período impositivo por el alquiler de su vivienda habitual. La base máxima de deducción (9.040 euros anuales) se admite si tu base imponible (la obtienes de la suma de las casillas 455 y 465 de tu declaración) es inferior a 17.707,20 euros anuales. Entre 17.707,20 y 24.107,20 euros va disminuyendo progresivamente, no existiendo deducción por encima de 24.107,20 euros.

Me temo que has confundido las retenciones que tú practicas a tu arrendador con las retenciones que otros te practican a ti. Cuando tú pagas el alquiler al propietario del local debes retenerle el 19% del importe e ingresarlo en Hacienda. Pero estas retenciones corresponden al propietario del local, y será él el que las deduzca en su declaración de la Renta, no tú.

Para calcular el importe de la correspondiente ganancia o pérdida patrimonial y en base a lo dispuesto en el artículo 33.5.b) de la Ley del IRPF, deberás minorar el precio de adquisición de los bienes sustraídos (en los supuestos en los que constituyan bienes de consumo duradero), en el importe correspondiente a la depreciación experimentada como consecuencia de su uso, de manera que tal valor de adquisición se corresponda con el valor de mercado de los bienes en el momento de su sustracción. Por otra parte, el valor de transmisión de cada elemento patrimonial será el importe de la indemnización recibida de la compañía de seguros como consecuencia de su sustracción, si es que recibiste indemnización, si no será pérdida la totalidad.Ten en cuenta que, tanto la realidad del robo como el valor de adquisición de los elementos sustraídos deberán acreditarse por cualquiera de los medios de prueba generalmente admitidos en Derecho, correspondiendo su valoración, en su caso, a los órganos de gestión e inspección de la Administración Tributaria.

Fundamentalmente te permitirá aplicar el mínimo por discapacidad. En función del grado de discapacidad, el mínimo podrá ser de las siguientes cuantías: a) 2.316 euros anuales cuando sea una persona con un grado de discapacidad igual o superior al 33 por 100 e inferior al 65 por 100. b) 7.038 euros anuales cuando sea una persona con un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100. El mínimo por discapacidad se incrementará, en concepto de gastos de asistencia, en 2.316 euros anuales cuando acredite necesitar ayuda de terceras personas o movilidad reducida, o un grado de discapacidad igual o superior al 65 por 100.En principio en tu caso, tendrás derecho al mínimo de 2.316 euros a tener un grado del 42%.Por otra parte, existe una deducción específica para las obras o instalaciones de adecuación de la vivienda habitual por razones de discapacidad, y asimismo deberás comprobar las deducciones aprobadas por tu Comunidad Autónoma ya que suelen existir algunas que contemplan la discapacidad del contribuyente.

Se consideran rendimientos del trabajo, los derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, siempre que dichas actividades no supongan la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios, en cuyo caso se calificarán como rendimientos de actividades económicas.En el caso habitual que hayas impartido un curso organizado por otra persona o entidad, los ingresos percibidos se considerarán rendimientos del trabajo.

Es el usufructuario de la vivienda el que debe declarar la renta inmobiliaria imputada, o en su caso, el alquiler percibido, por lo que sería vuestra madre la que debería incluirla en su declaración de la renta (salvo que se tratara de su vivienda habitual en cuyo caso se considera que no genera rentas), si es que tenía obligación de presentar declaración.Respecto a una futura venta del inmueble, cada uno, nudopropietarios y usufructuaria, deberéis declarar la ganancia o pérdida patrimonial que se haya generado, por diferencia entre el valor de transmisión y el de adquisición. Si recibisteis el inmueble por herencia, se considera como valor de adquisición el declarado a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

Si se trata de atrasos de 2010 puedes usar el programa PADRE que facilita la Agencia Tributaria y que puedes encontrar en su página web, para confeccionar la declaración complementaria. También hay programa para años anteriores si te fuera necesario. Tendrás que introducir todos los datos de 2010 de tu declaración original y sumar los atrasos a los rendimientos del trabajo anteriores, y, en su caso, las retenciones. También debes indicar que es una declaración complementaria por atrasos de rendimientos del trabajo. La declaración no comporta sanción, intereses de demora ni recargo alguno. Cuando su exigibilidad haya estado pendiente de resolución judicial, los rendimientos se considerarán exigibles en el período impositivo en que aquélla adquiera firmeza. La autoliquidación complementaria deberás presentarla en el plazo que media entre la fecha en que se perciban y el final del inmediato siguiente plazo de declaraciones por el impuesto.

Como comenté antes, en el caso de la obtención de un préstamo para financiar la adquisición de la vivienda habitual, el seguro de incendio o de vida que suelen recoger las entidades bancarias entre las condiciones de sus préstamos sería deducible como gasto de adquisición de la vivienda habitual. El importe satisfecho en 2011 por las primas de seguro deberás sumarlo al resto de las cantidades invertidas en vivienda habitual (capital e intereses del préstamo, etc) a efectos de la deducción.

Deberás consignar como valor de adquisición de las parcelas el valor establecido a efectos del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones, que normalmente debe coincidir con el señalado en la escritura de la declaración de herederos. Si el valor de transmisión (siguiendo tu ejemplo) fue de 2.500 y el de adquisición 1.500 (este valor normalmente es objeto de actualización por unos coeficientes en función del año de adquisición), la diferencia será la que tribute como ganancia patrimonial.

Sí con los certificados digitales de ambos cónyuges se puede presentar la declaración telemáticamente.

En caso de presentación de declaraciones individuales el mínimo por descendientes se distribuirá entre ambos progenitores, siempre que se cumplan los requisitos (menor de 25 años, convivencia, etc.). No obstante si alguno de ellos presenta declaración conjunta con el hijo, el mínimo por descendientes se distribuirá entre ambos progenitores, si el hijo no obtiene rentas superiores a 1.800 euros, en caso contrario, el contribuyente que presente la declaración conjunta practicará la deducción del mínimo por descendientes en su totalidad.

En el caso de la obtención de un préstamo para financiar la adquisición de la vivienda habitual, el seguro de incendio o de vida que suelen recoger las entidades bancarias entre las condiciones de sus préstamos sería deducible como gasto de adquisición de la vivienda habitual.

Tienen la consideración de gastos fiscalmente deducibles de los rendimientos del trabajo exclusivamente los siguientes:1. Las cotizaciones a la Seguridad Social o a mutualidades generales obligatorias de funcionarios.2. Las detracciones por derechos pasivos.3. Cotizaciones a los colegios de huérfanos o Instituciones similares.4. Las cuotas satisfechas a sindicatos.5. Cuotas satisfechas a colegios profesionales, cuando la colegiación tenga carácter obligatoriopara el desempeño del trabajo, en la parte que corresponda a los fines esenciales de estasinstituciones, y con el límite de 500 euros anuales.6. Los gastos de defensa jurídica derivados directamente de litigios suscitados en la relacióndel contribuyente con la persona de la que recibe los rendimientos, con el límite de 300 eurosanuales.Por tanto los gastos por estudios no son deducibles de los rendimientos de trabajo.

La Ley del IRPF establece que de las indemnizaciones o capitales asegurados por pérdidas o siniestros en elementos patrimoniales, se computará como ganancia o pérdida patrimonial la diferencia entre la cantidad percibida y la parte proporcional del valor de adquisición que corresponda al daño. En relación con los intereses la Dirección General de Tributos ha diferenciado distinto tratamiento según tengan naturaleza indemnizatoria o remuneratoria. Dado que resultaría demasiado extenso explicar en este foro las diferencias entre ambos y su tratamiento fiscal, te remito a la consulta V2869-11 de 5-12-11, que entre otras, señala el tratamiento de estos intereses y la forma de tributación de los mismos. En cualquier buscador de internet puedes localizar la página de las consultas de la Dirección General de Tributos.

Las ganancias patrimoniales de este tipo prácticamente obligan a declarar cualquiera que sea su importe. Únicamente no obliga a declarar a los contribuyentes casi sin rentas, que hayan obtenido exclusivamente rendimientos íntegros del trabajo, del capital (mobiliario o inmobiliario) o de actividades económicas, así como ganancias patrimoniales, sometidos o no a retención, hasta un importe máximo conjunto de 1.000 euros anuales y pérdidas patrimoniales de cuantía inferior a 500 euros, en tributación individual o conjunta.

La normativa establece para los mayores de 65 años que estará exenta del impuesto la ganancia patrimonial generada por la transmisión de su vivienda habitual. Al margen de esta exención la ganancia patrimonial que se pueda obtener estará, en principio, sujeta a tributación.

Si bien no es exactamente el mismo caso, entiendo que sería aplicable el criterio manifestado por la Dirección General de Tributos en consulta V1894/2011 de 29 de julio, según la cual “cabe señalar que al tratarse de una servidumbre a perpetuidad (tal como consta en el acuerdo suscrito con la compañía eléctrica) le resultará aplicable a la indemnización la reducción del 40 por ciento que el artículo 23.3 de la Ley del Impuesto establece para “los rendimientos netos (del capital inmobiliario) con un período de generación superior a dos años, así como los que se califiquen reglamentariamente como obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo”.

Debes incluirlos como pérdida patrimonial, casilla 323, página 9 (II), apartado G2 de la declaración.

Podéis solicitar una rectificación de las autoliquidaciones presentadas, simplemente dirigiendo un escrito a la Administración o Dependencia de Gestión, de la Agencia Tributaria que os corresponda, señalando el error cometido, y aportando las pruebas que lo acrediten. En principio, tenéis un plazo de cuatro años desde la presentación de las declaraciones para instar estas rectificaciones.

En 2010 se estableció una deducción por obras de mejora de vivienda habitual, que a partir del 7 de mayo de 2011 se amplió a cualquier vivienda. Las obras deben contribuir a la mejora de la eficiencia energética, seguridad y estanqueidad o accesibilidad del inmueble. Si la actuación implica realizar obras para mejorar el aislamiento del inmueble, en el sentido de aumentar su eficiencia energética, podría ser deducible siempre que se cumplan el resto de los requisitos legalmente establecidos. La deducción a partir del 7 de mayo de 2011 es del 20% de las cantidades satisfechas, hasta un importe de 6.750 euros para contribuyentes con base imponible inferior a 53.007,20 euros (por encima de este base va disminuyendo progresivamente hasta ser inexistente para bases superiores a 71.007,20 euros). El exceso se podrá deducir en los cuatro ejercicios siguientes, teniendo en cuenta que existe un límite por vivienda (para la totalidad de los propietarios) de 20.000 euros. Hay que recordar la necesidad de que las facturas no se paguen en metálico para poder aplicar la deducción.

Puedes solicitar la rectificación de tu declaración presentando un escrito en el que expliques lo sucedido. En principio, tienes cuatro años desde la presentación de la declaración para solicitar esta rectificación.